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本文來源：時(shí)代周報(bào) 作者：趙佳琪

年報(bào)披露在即，*ST大通（000038.SZ，股票簡稱原為深大通）未選擇上年合作伙伴，臨陣更換其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，因而遭到深交所問詢。

*ST大通計(jì)劃于4月29日披露2022年財(cái)報(bào)，聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作卻久拖不決。2月13日，該公司披露尚未聘請會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。公告稱，目前正和數(shù)家會計(jì)師事務(wù)所溝通洽談。如不能在法定期限內(nèi)披露2022年度報(bào)告，存在終止上市風(fēng)險(xiǎn)。十天后，*ST大通做下決定，將聘任中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱中興財(cái)所）為2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

【資料圖】

這一事項(xiàng)已經(jīng)董事會審議通過，但還需提交股東大會審議。3月16日，深交所即下發(fā)問詢函，要求上市公司補(bǔ)充說明相關(guān)信息。*ST大通更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，緣由錯(cuò)綜復(fù)雜。

希格瑪會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱希格瑪所）是*ST大通2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)，希格瑪最終對2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。這直接導(dǎo)致“深大通”披星戴帽，2022年5月，股票簡稱變更為“*ST大通”，公司已行至退市邊緣。據(jù)深交所《股票上市規(guī)則》，如2022年度財(cái)報(bào)再度被出具保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，*ST大通將被深交所決定終止上市。

此次年報(bào)審計(jì)是*ST大通的關(guān)鍵一戰(zhàn)，事關(guān)能否繼續(xù)維持上市公司地位。深交所問詢函明確要求*ST大通說明：希格瑪所不再擔(dān)任2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)與2021年財(cái)報(bào)被出具無法表示意見的事項(xiàng)是否存在關(guān)聯(lián)？與希格瑪所前期溝通是否存在爭議的事項(xiàng)？

*ST大通總部位于深圳，1994年上市，是老牌上市公司，以生物科技、大健康產(chǎn)業(yè)、供應(yīng)鏈服務(wù)及民間資本管理為三大業(yè)務(wù)板塊。據(jù)業(yè)績預(yù)告，*ST大通2022年歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.23億元至1.60億元。此前，*ST大通多有劣跡，曾暴力阻礙證監(jiān)會稽查人員執(zhí)法。執(zhí)法人員報(bào)警后方能解圍，*ST大通因此被市場戲稱為“暴力抗法第一股”。

針對上述事宜，時(shí)代周報(bào)記者多次致電*ST大通董秘、希格瑪所等，截至發(fā)稿均未獲回復(fù)。

8年3換審計(jì)機(jī)構(gòu)

近年，*ST大通頻頻更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2016年至2018年，*ST大通的審計(jì)機(jī)構(gòu)為中匯會計(jì)師事務(wù)所（下稱中匯所）；2019年、2020年的審計(jì)機(jī)構(gòu)為中興財(cái)所，2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為希格瑪所，2022年再度計(jì)劃更換回中興財(cái)所。

*ST大通多次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的節(jié)點(diǎn)，也耐人尋味。中匯所對*ST大通2018年財(cái)報(bào)出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，理由為應(yīng)收款項(xiàng)和商譽(yù)計(jì)提大額減值準(zhǔn)備以及部分項(xiàng)目未確認(rèn)收入；中興財(cái)所對*ST大通2020年年報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，原因?yàn)橐豁?xiàng)訴訟事項(xiàng)；希格瑪所對*ST大通2021年年報(bào)出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，原因?yàn)楸蛔C監(jiān)會立案調(diào)查、無法確認(rèn)子公司冉十科技應(yīng)收賬款期初余額及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性、遠(yuǎn)期回購及差額補(bǔ)足義務(wù)審計(jì)受限。

審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見又包含保留意見、否定意見或無法表示意見。

因中匯所與中興財(cái)所對出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告程度較輕，對*ST大通影響相對較小，雖也曾引來深交所問詢，但并未將*ST大通推向退市邊緣。希格瑪所出具的無法表示意見在嚴(yán)重程度方面僅次于否定意見，*ST大通一時(shí)岌岌可危。因此，*ST大通臨陣選擇中興財(cái)所，遭到監(jiān)管問詢也就在意料之中。

截至目前，無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中涉及的三個(gè)事項(xiàng)，*ST大通仍未消除。知名財(cái)稅審專家、江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師劉志耕向時(shí)代周報(bào)記者表示，目前，中興財(cái)所面臨的最為棘手的問題是，如何解決希格瑪所對*ST大通提出的無法表示意見的三大問題，當(dāng)然還可能包括以前年度審計(jì)報(bào)告沒有披露出來的其他棘手問題。

圖源：圖蟲創(chuàng)意

中興財(cái)所資質(zhì)堪憂？

*ST大通4月29日披露年報(bào)，時(shí)間倉促，中興財(cái)所能否按時(shí)保質(zhì)出具審計(jì)報(bào)告？

“審計(jì)工作需要實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、必要的審計(jì)證據(jù)?！眲⒅靖驎r(shí)代周報(bào)記者解釋了審計(jì)工作的流程，包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)、業(yè)務(wù)完成階段和事務(wù)所內(nèi)部復(fù)核等，就是規(guī)模很小的上市公司，在正常情況下至少也需要1個(gè)月以上時(shí)間才能完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告。

故此，深交所要求*ST大通結(jié)合年報(bào)披露時(shí)間、項(xiàng)目人員及工作時(shí)間安排等，說明是否有充分時(shí)間保證年審項(xiàng)目的順利開展及關(guān)鍵審計(jì)程序的充分執(zhí)行、是否有充足時(shí)間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

深交所對中興所完成審計(jì)的能力提出問詢。

中興財(cái)所規(guī)模不小。據(jù)*ST大通公告信息，截至2021年末，中興財(cái)所合伙人數(shù)量為157人，注冊會計(jì)師796人，其中533名注冊會計(jì)師簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)。2021年，中興財(cái)所業(yè)務(wù)收入為12.97億元。其中，審計(jì)業(yè)務(wù)收入為11.53億元，證券業(yè)務(wù)收入3.87億元。由中興財(cái)所出具2021年度上市公司年報(bào)審計(jì)的客戶數(shù)為76家，上市公司審計(jì)收費(fèi)合計(jì)1.11億元。

不過，中興財(cái)所近年多次遭到行政處罰。

近三年，該所因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施23次、紀(jì)律處分1次。50名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰3次、監(jiān)督管理措施22次以及紀(jì)律處分1次。

時(shí)代周報(bào)記者梳理發(fā)現(xiàn)，2020年，中興財(cái)所曾因?qū)徲?jì)新綠股份項(xiàng)目時(shí)，存在出具虛假記載報(bào)告等行為，被證監(jiān)會責(zé)令改正；2022年，中興財(cái)所審計(jì)鵬欣環(huán)球資源股份有限公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)不充分等情況，被上海證監(jiān)局出具警示函。

*ST大通此次聘請的2022年財(cái)報(bào)審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊會計(jì)師為陳鵬、項(xiàng)目質(zhì)控復(fù)核人為孟曉光。陳鵬經(jīng)驗(yàn)并不豐富，2022年才取得中國注冊會計(jì)師資格，孟曉光近三年未復(fù)核過上市公司審計(jì)報(bào)告。

據(jù)此，深交所結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目組主要成員的過往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、對公司及行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)熟悉程度、項(xiàng)目人員專業(yè)勝任能力、審計(jì)收費(fèi)等因素，要求*ST大通詳細(xì)說明聘任中興財(cái)所作為2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。深交所質(zhì)疑，中興財(cái)所是否具備承接并完成審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力。

針對上述問題，時(shí)代周報(bào)記者致電陳鵬、孟曉光，孟曉光表示不方便回復(fù)，陳鵬在記者表明身份后迅速掛斷電話。

“暴力抗法第一股”問題重重

*ST大通更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的節(jié)點(diǎn)也有蹊蹺之處。

該公司2018年和2021年?duì)I收均實(shí)現(xiàn)上漲，但同期凈利卻大幅下滑。上述兩個(gè)年份，審計(jì)機(jī)構(gòu)為*ST大通均出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。2018年，*ST大通實(shí)現(xiàn)營收25.69億元，同比增長70.11%；歸母凈利潤約為-23.5億元，同比下滑756.46%；扣非凈利潤約為-23.58億元，同比下滑878.05%。2021年，該公司營收22.59億元，同比增長6.05%；歸母凈利潤約為-6.2億元，同比下降892.44%；扣非凈利潤約2.54億元，同比下降46.41%。

*ST大通還曾被證監(jiān)會立案調(diào)查。

2015年7月，*ST大通以17億元購買視科傳媒100%股份。同年8月，視科傳媒股東夏東明等與*ST大通簽訂協(xié)議，承諾視科傳媒2015年至2017年凈利潤分別不低于1.31億元、1.65億元、1.98億元。

這原本只是一次正常的交易，但據(jù)證監(jiān)會查證，交易背后卻隱藏財(cái)務(wù)造假行為。2015年至2017年，視科傳媒及其子公司與夏東明開發(fā)的17家客戶簽訂了24份業(yè)務(wù)合同，這24份業(yè)務(wù)合同涉嫌虛構(gòu)，17家客戶的業(yè)務(wù)回款來自夏東明或者其控制的賬戶。

上述虛構(gòu)業(yè)務(wù)行為導(dǎo)致*ST大通2016年、2017年累計(jì)虛增收入1.62億元，相應(yīng)虛增利潤總額1.62億元。證監(jiān)會對上市公司罰款60萬、對直接責(zé)任人夏東明罰款30萬元，其他有關(guān)責(zé)任人員也被處金額不等的罰款。

此外，*ST大通還因暴力抗法被立案調(diào)查。2019年5月22日，*ST大通及公司實(shí)際控制人姜?jiǎng)Ρ蛔C監(jiān)會立案調(diào)查，在證監(jiān)會稽查總隊(duì)工作人員向*ST大通及實(shí)際控制人送達(dá)立案調(diào)查通知書時(shí)，*ST大通員工使用推搡、抓撓調(diào)查人員，搶奪、摔砸執(zhí)法記錄儀等暴力方法抗拒調(diào)查。

最終，證監(jiān)會決定，對*ST大通給予警告，并處以60萬元罰款；其他相關(guān)人員也被處以不同程度的處罰。姜?jiǎng)Ρ徊扇?0年證券市場禁入措施。

*ST大通還曾被股東舉報(bào)。

據(jù)媒體報(bào)道，2019年，*ST大通原董事曹建發(fā)、小股東李勇，實(shí)名舉報(bào)與*ST大通相關(guān)的兩只并購基金，穿透底層資產(chǎn)后，可能存在虛構(gòu)貿(mào)易、套取上市公司資金和信用的情況。并購基金的資金流向了與姜?jiǎng)捌湟恢滦袆?dòng)人存在關(guān)聯(lián)的公司。

此外，時(shí)代周報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，*ST大通近4年連續(xù)收到深交所出具的關(guān)注函和問詢函，僅2022年至今不到一年半的時(shí)間，*ST大通被深交所問詢多達(dá)10次。

*ST大通屢次推遲回復(fù)問詢函。如*ST大通于2022年10月29日發(fā)布的三季度報(bào)告，深交所針對營收下滑、凈利潤同比大幅增長等事項(xiàng)進(jìn)行問詢，而*ST大通因“部分問題需要繼續(xù)落實(shí)”延期回復(fù)4次。

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