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繼今年3月被上海證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施之后，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）又在5月30日被上交所給予監(jiān)管警示，一同被處罰的還有兩名當(dāng)執(zhí)會(huì)計(jì)師何亮亮、王小紅。

上交所的處罰決定顯示，眾華所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師何亮亮、王小紅在執(zhí)行海欣股份2021年年度報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中存在控制測(cè)試、函證、暫估工程款、新增貿(mào)易業(yè)務(wù)、推廣服務(wù)供應(yīng)商等相關(guān)審計(jì)程序不到位的情況。上述行為違反了上交所股票上市規(guī)則第1.4條、第12.1.2條等有關(guān)規(guī)定。

(資料圖片)

資料顯示，眾華所是在上海注冊(cè)的中國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人，2022年業(yè)務(wù)收入為5.48億元，其中上市公司審計(jì)客戶數(shù)量75家，審計(jì)收費(fèi)總額為9371萬(wàn)元。但僅2021年，其服務(wù)的上市公司項(xiàng)目就有海欣股份、金力泰、巴安水務(wù)等6家存在不同程度的問(wèn)題。

海欣股份審計(jì)存五方面問(wèn)題

經(jīng)查明，眾華所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師何亮亮、王小紅作為海欣股份2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存在五方面審計(jì)職責(zé)履行不到位的情形：

控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位。一是未按照計(jì)劃分配的樣本量實(shí)施現(xiàn)金與銀行存款管理的控制測(cè)試。二是未對(duì)識(shí)別出的銀行收付款未經(jīng)恰當(dāng)審批、推廣服務(wù)采購(gòu)發(fā)票跨期等控制偏差采取進(jìn)一步審計(jì)程序。

函證程序執(zhí)行不到位。一是未合理關(guān)注公司2021年度應(yīng)收賬款余額第一大客戶發(fā)函未取得回函的原因，也未執(zhí)行恰當(dāng)?shù)奶娲绦蛞垣@取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。二是未對(duì)多個(gè)當(dāng)年注銷的銀行賬戶實(shí)施函證程序。

暫估工程款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未對(duì)期初已竣工驗(yàn)收、因存在結(jié)算金額爭(zhēng)議而尚未完成審價(jià)的暫估工程款金額采取恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序，未能從獨(dú)立來(lái)源獲取信息以印證從被審計(jì)單位獲取信息的準(zhǔn)確性、完整性。

新增貿(mào)易業(yè)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。2021年公司新增貿(mào)易業(yè)務(wù)收入在公司營(yíng)業(yè)收入中占比9.02%，在了解公司及其環(huán)境的過(guò)程中未對(duì)該新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，也未就該新增業(yè)務(wù)模式下盈虧情形與合同約定不一致的情形獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

推廣服務(wù)供應(yīng)商審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是在抽取推廣服務(wù)供應(yīng)商查詢工商信息時(shí)樣本選取過(guò)程不規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)樣本中數(shù)家供應(yīng)商于2021年度內(nèi)注銷的情形。二是未有效復(fù)核底稿中記錄的查詢結(jié)果，未進(jìn)一步關(guān)注查詢結(jié)果中數(shù)家供應(yīng)商存在信息匹配錯(cuò)誤、已注銷、供應(yīng)商名稱錯(cuò)誤等情形。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上交所作出如下監(jiān)管措施決定：對(duì)上海海欣集團(tuán)股份有限公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及2021年年度報(bào)告審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師何亮亮、王小紅予以監(jiān)管警示。

剛被上海證監(jiān)局警示

此前，根據(jù)證券法的有關(guān)規(guī)定，上海證監(jiān)局牽頭對(duì)眾華所內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性進(jìn)行了檢查，并對(duì)其執(zhí)業(yè)的部分證券期貨相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了抽查。經(jīng)查，眾華所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制和獨(dú)立性方面存在多方面問(wèn)題。

一是在人事、財(cái)務(wù)和信息管理等方面未充分實(shí)施統(tǒng)一管理。上述情形不符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》第四條、第五條、第八條和第十條的規(guī)定。

二是質(zhì)量控制不到位，存在部分項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不到位、復(fù)核和咨詢工作底稿記錄不完善，個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告日早于報(bào)告復(fù)核完成日期，審計(jì)工作底稿歸檔制度與準(zhǔn)則不符，部分項(xiàng)目的歸檔日期超過(guò)報(bào)告日后60天，監(jiān)控檢查獨(dú)立性不足等問(wèn)題。

三是獨(dú)立性管理不足，存在個(gè)別員工及其近親屬違規(guī)買賣上市公司股票、個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理、個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突等問(wèn)題。

執(zhí)業(yè)項(xiàng)目上，公司在金力泰、海欣股份、巴安水務(wù)、創(chuàng)世紀(jì)等6家公司的執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在不同程度問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，3月2日上海證監(jiān)局決定對(duì)眾華所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

根據(jù)官網(wǎng)自述，眾華所是在上海注冊(cè)的中國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，目前員工人數(shù)近千人，CPA人數(shù)近500人。據(jù)海欣股份公告披露，眾華所2022年經(jīng)審計(jì)的業(yè)務(wù)收入總額為5.48億元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入為4.41億元，證券業(yè)務(wù)收入為1.75億元。眾華所2022年上市公司審計(jì)客戶數(shù)量75 家，審計(jì)收費(fèi)總額為人民幣9370.8萬(wàn)元。

近三年，眾華所在執(zhí)業(yè)行為相關(guān)民事訴訟中承擔(dān)民事責(zé)任的情況有：雅博科技虛假陳述糾紛案在30%的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任；圣萊達(dá)虛假陳述糾紛案承擔(dān)連帶責(zé)任；富控互動(dòng)虛假陳述案被3名原告連帶起訴；尤夫股份虛假陳述案被1名原告連帶起訴。

眾華所最近三年受到行政處罰1次、行政監(jiān)管措施9次，未受到刑事處罰、自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分。26名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰1次（涉及2人）和行政監(jiān)管措施17次（涉及24人）。

（文章來(lái)源：中國(guó)基金報(bào)）

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