全球GDP數(shù)據(jù)出爐！美國印鈔機發(fā)力、俄羅斯出人意料、中國呢？
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2023-03-01 07:14:41
經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 蔡越坤 上市公司信息披露違法違規(guī)，頻頻受到監(jiān)管關(guān)注。
(資料圖片僅供參考)
2023年2月28日，中國西電電氣股份有限公司（以下簡稱“中國西電”，601179.SH）發(fā)布《關(guān)于陜西證監(jiān)局對公司采取責(zé)令改正措施相關(guān)問題說明的公告》（以下簡稱“改正公告”）。一個多月前，由于“信息披露不規(guī)范、定制化產(chǎn)品研發(fā)支出核算不規(guī)范等”，致使中國西電2021年半年度報告多計營業(yè)收入7.72億元，與會計準則不符合。
2023年1月19日，中國西電收到陜西證監(jiān)局下達的行政監(jiān)管措施決定書《關(guān)于對中國西電電氣股份有限公司采取責(zé)令改正措施并對丁小林、田喜民采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕7號）（以下簡稱《決定書》）。
2月28日，記者就此問題以投資者身份致電中國西電證券事務(wù)部，相關(guān)人士表示，上述會計核算問題，因為當(dāng)時時間比較緊張，可以理解為工作當(dāng)中的一個差錯疏忽。目前深刻地進行了自查自改，雖然說是沒有影響全年的各種關(guān)鍵績效指標(biāo)，但的確在工作當(dāng)中因為疏忽導(dǎo)致相應(yīng)的會計方式運用錯誤，公司在內(nèi)部進行了整改。
信披不規(guī)范導(dǎo)致營收“虛增”
正是由于中國西電信息披露不規(guī)范，導(dǎo)致中國西電2021年半年度報告多計營業(yè)收入7.72億元，占營業(yè)收入的10.19%。
上述《決定書》內(nèi)容顯示，中國西電信息披露不規(guī)范主要包括：第一，2021年半年報營業(yè)收入披露不準確。中國西電子公司西安西電開關(guān)電氣有限責(zé)任公司（以下簡稱“西開電氣”）2021年從事光伏項目設(shè)備貿(mào)易業(yè)務(wù)，在上述交易中的身份實質(zhì)為代理人，但日常按照“總額法”核算，期末調(diào)整為“凈額法”核算。上述事項導(dǎo)致中國西電2021年半年度報告多計營業(yè)收入7.72億元，占營業(yè)收入的10.19%，不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入（2017年修訂）》第三十四條的規(guī)定。
第二，2021年年報信息披露不規(guī)范。主要包括非經(jīng)常性損益相關(guān)說明披露不充分、主要供應(yīng)商、客戶情況及往來前五名披露錯誤、分季度主要財務(wù)數(shù)據(jù)披露錯誤。上述問題違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第三條第一款的規(guī)定。
同時，《決定書》指出，中國西電存在定制化產(chǎn)品研發(fā)支出核算不規(guī)范。中國西電子公司西開電氣未單獨歸集定制化產(chǎn)品相關(guān)項目研發(fā)支出，未能合理識別并歸集定制化產(chǎn)品的研發(fā)費用與合同履約成本，以恰當(dāng)確認計入無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，不符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第九條以及《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第2號》“2-8定制化產(chǎn)品相關(guān)研發(fā)支出的會計處理”的相關(guān)規(guī)定。
陜西證監(jiān)局決定對中國西電采取責(zé)令改正的監(jiān)督管理措施。同時，陜西證監(jiān)局也對中國西電董事長丁小林及時任財務(wù)總監(jiān)田喜民出具警示函。
“總額法”與“凈額法”差異
作為一家央企，中國西電上述年報為何會牽涉“總額法”與“凈額法”會計方式運用錯誤呢？
公開信息顯示，中國西電隸屬于中國電氣裝備集團有限公司。該公司是我國最具規(guī)模的高壓、超高壓及特高壓輸配電成套設(shè)備研究開發(fā)、生產(chǎn)制造和試驗檢測的重要基地，是目前我國高壓、超高壓及特高壓交直流成套輸配電設(shè)備生產(chǎn)制造企業(yè)中產(chǎn)品電壓等級最高、產(chǎn)品品種最多、工程成套能力最強的企業(yè)。
而關(guān)于“總額法”與“凈額法”，為了規(guī)范總額法與凈額法使用，證監(jiān)會于2020年11月13日發(fā)布《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》中指出，除零售百貨業(yè)務(wù)外，代為執(zhí)行采購或銷售的供應(yīng)鏈企業(yè)、代理外貿(mào)進出口或跨境業(yè)務(wù)企業(yè)、大宗商品配送或醫(yī)藥配送企業(yè)、電子商務(wù)平臺企業(yè)及以電商平臺為依托開展電商業(yè)務(wù)的企業(yè)等，應(yīng)參照上述原則和分析，結(jié)合業(yè)務(wù)模式和合同約定，判斷在將商品銷售給客戶之前是否取得對商品的控制，并確定是以總額還是凈額確認收入?？刂圃撋唐返模渖矸轂橹饕?zé)任人，用總額法確認收入；不控制該商品的，其身份為代理人，用凈額法確認收入。
牽涉中國西電子公司西開電氣光伏項目設(shè)備貿(mào)易業(yè)務(wù)，在上述交易中的身份實質(zhì)為代理人，應(yīng)按照“凈額法”核算，但中國西電卻按照“總額法”進行了核算，由此導(dǎo)致信披出現(xiàn)了不規(guī)范等問題。
關(guān)于該業(yè)務(wù)背景，中國西電在上述“改正公告”中披露，子公司西開電氣接受客戶采購意向后，根據(jù)市場價格趨勢與其訂立銷售合同，擁有自主定價權(quán)，取得貨物的所有權(quán)，控制貨物，在貨權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，獨立承擔(dān)商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬，當(dāng)貨權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶后，相關(guān)商品所有權(quán)以及主要風(fēng)險和報酬才轉(zhuǎn)移給客戶。與資源充足，價格合理的供應(yīng)商簽訂采購合同?；谝陨蠘I(yè)務(wù)模式，公司對該業(yè)務(wù)日常按照“總額法”核算，在編制2021年第一季度、2021年半年度及2021年第三季度時，對部分項目按照總額法確認相關(guān)收入。
2021年底，基于政策要求和業(yè)務(wù)開展情況，中國西電依據(jù)新收入準則和監(jiān)管規(guī)則適用指引，對業(yè)務(wù)控制權(quán)進行了更為詳盡、審慎的復(fù)盤與調(diào)查，結(jié)合年審會計師意見，基于謹慎原則，2021年底西開電氣將“總額法”調(diào)整為“凈額法”核算，導(dǎo)致2021年第一季度、2021年半年度及2021年第三季度營業(yè)收入、營業(yè)成本列報不準確；導(dǎo)致2021年度報告中分季度營業(yè)收入披露不準確。
“只是公司其中的某一家企業(yè)出現(xiàn)上述信披差錯，我們的子企業(yè)有40家以上，因此并沒有影響我們的績效指標(biāo)?！鄙鲜鲋袊麟娤嚓P(guān)人士表示。
回應(yīng)：積極開展整改工作
對于上述《決定書》內(nèi)容，上述中國西電相關(guān)人士表示，“經(jīng)過梳理和排查整頓，自2022年以來，公司已經(jīng)全面規(guī)范地按照會計準則要求來進行整改?！?/p>
另外關(guān)于上述信披存在2021年半年報營業(yè)收入披露不準確、2021年年報信息披露不規(guī)范等問題的整改措施，中國西電在上述“改正公告”表示，公司修訂發(fā)布2021年半年度報告，更正營業(yè)收入數(shù)據(jù)；修訂發(fā)布2021年年度報告，在非經(jīng)常性損益和金額中披露相關(guān)情況說明。
2月28日，中國西電修訂重新發(fā)布2021年年度報告、2021年半年度報告、2021年第一季度報告、2021年第三季度報告。
針對上述中國西電存在定制化產(chǎn)品研發(fā)支出核算不規(guī)范相關(guān)問題，中國西電在上述“改正公告”表示，對研發(fā)項目涉及的技術(shù)人員、財務(wù)人員進行培訓(xùn)，加強學(xué)習(xí)研發(fā)資本化項目歸集要求以及財務(wù)賬務(wù)處理原則，進一步規(guī)范研發(fā)資本化工作。截至目前，西電西變研發(fā)支出資本化內(nèi)控制度健全，內(nèi)控制度執(zhí)行良好且有效，符合定制化產(chǎn)品研發(fā)支出核算規(guī)范性要求。
關(guān)于整改總結(jié)，中國西電也表示，通過本次專項整改，公司深刻認識到了在信息披露等方面存在的不足和短板。公司根據(jù)《決定書》的要求積極開展整改，既是對監(jiān)管要求的落實，也是公司的一次自我規(guī)范和提升。持續(xù)加強相關(guān)人員對上市公司法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，強化規(guī)范意識，努力提高規(guī)范管理水平，切實維護公司及全體股東的合法權(quán)益，促進公司高質(zhì)量發(fā)展。
