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近日，財政部發(fā)布對1854家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果，顯示2022年各地財政部門對會計師事務(wù)所、注冊會計師作出行政處罰的數(shù)量，超過前三年行政處罰總量。在近年來持續(xù)對財務(wù)審計秩序進(jìn)行整治的情況下，行業(yè)亂象依然不少，可見財會監(jiān)督必須保持高壓態(tài)勢，久久為功，方能清除沉疴積弊。

作為市場特別是資本市場“看門人”的注冊會計師行業(yè)，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益中發(fā)揮重要作用。近年來，注冊會計師行業(yè)獲得快速發(fā)展，但一些機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)不到位甚至違法違規(guī)的問題也頗為突出，引起公眾關(guān)注。在企業(yè)財務(wù)造假案件中，屢有會計師事務(wù)所牽涉其中，有的甚至情節(jié)嚴(yán)重、社會影響很大，凸顯審計質(zhì)量存在風(fēng)險隱患、行業(yè)發(fā)展尚需持續(xù)規(guī)范。

從各地財政部門檢查情況看，2022年對174家會計師事務(wù)所、418名注冊會計師作出行政處罰，同比增長104.71%、294.34%。在典型案例中，一些會計師事務(wù)所和注冊會計師的行為可謂觸目驚心，有的在未履行必要的審計程序的情況下出具審計報告，有的未建立質(zhì)量控制體系、內(nèi)部管理存在重大缺陷，更有甚者為被審計單位編造數(shù)據(jù)、出具不實審計報告。

亂象的背后，既有一些企業(yè)在利益驅(qū)動下，處心積慮虛構(gòu)利潤、財務(wù)造假，也有一些會計師事務(wù)所和注冊會計師誠信意識、風(fēng)險意識和執(zhí)業(yè)能力欠缺，在審計過程中沒有履職盡責(zé)起到查錯糾弊的作用。

近年來，監(jiān)管部門采取一系列措施，大力規(guī)范財務(wù)審計秩序、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，取得明顯成效。同時，注冊會計師行業(yè)治理是一項長期的系統(tǒng)性工程，難以畢其功于一役，必須持續(xù)深入推進(jìn)。

一方面，會計審計機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平。會計師事務(wù)所必須時刻重視約束自身的執(zhí)業(yè)行為，真正提高審計質(zhì)量，維護(hù)好市場和公眾利益。在執(zhí)業(yè)中，要公正、獨(dú)立對企事業(yè)單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見。同時，不斷提升專業(yè)技能，練就“火眼金睛”，提升查錯糾弊能力，切實履職盡責(zé)。

另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，加強(qiáng)日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查。要堅持規(guī)范與發(fā)展并重，嚴(yán)厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，形成嚴(yán)懲重罰的監(jiān)管態(tài)勢。值得一提的是，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管涉及多個部門，要厘清職責(zé)邊界、落實監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)同配合、促進(jìn)信息共享，形成有效的監(jiān)管合力。同時，還需強(qiáng)化社會公眾監(jiān)督功能，提供便捷的投訴舉報渠道，一旦查實則嚴(yán)肅處理。

此外，要重視標(biāo)本兼治，加強(qiáng)頂層設(shè)計，建立起制度化、常態(tài)化的長效機(jī)制。對于注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，從現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定看，還存在行政處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低、民事賠償制度不健全等問題?！皳习W癢”式處罰難以形成有效震懾，有必要加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)法律、制度建設(shè)，特別是推動修訂注冊會計師法，進(jìn)一步完善行政強(qiáng)制措施、加大處罰力度，大幅提高違法成本，促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 注冊會計師 會計師事務(wù)所